BVI群島自實行國際商業(yè)公司法后，逐漸成為全球最重要的離岸金融中心之一，其合理避稅、實際受益人嚴格保密的特點，吸引了大量海外公司前往BVI群島注冊公司。全球各地的公司、私人信托、基金等經(jīng)濟實體，都以BVI公司為基礎(chǔ)，發(fā)展出適應(yīng)自身需要的、多種形式的避稅商業(yè)架構(gòu)。正所謂樹大招風(fēng)，大規(guī)模的海外避稅行為，使得各大離岸金融中心受到極大的壓力。特別是CRS協(xié)議的簽署和實施，迫使各離岸金融中心都需要做出相應(yīng)改變。而BVI群島也推出相應(yīng)的反避稅法律《經(jīng)濟實質(zhì)法案2018（公司和有限合伙）》，以配合CRS協(xié)議。今天，港通咨詢顧問就為大家介紹，BVI群島《經(jīng)濟實質(zhì)法案2018（公司和有限合伙）》的詳細情況。

2017年12月5日，歐盟公布了一份“不合作”稅務(wù)司法轄區(qū)名單（歐盟稅務(wù)黑名單），認為它們有意“協(xié)助離岸結(jié)構(gòu)或進行安排，以讓其獲取一些不能反映該司法管轄區(qū)實際經(jīng)濟活動(‘經(jīng)濟實質(zhì)’)的利益”，而BVI群島位列其中。2018年6月，歐盟理事會出臺了《行為準則-基于標準2.2下歐盟行動名單的范圍界定文件》，向熱門避稅司法管轄區(qū)提出經(jīng)濟實質(zhì)核查的要求。為脫離“稅務(wù)黑名單”，以及減輕他強國對BVI政府的壓力，BVI政府于2018年12月制定了《2018 年經(jīng)濟實質(zhì)(公司及有限合伙)法》。該法案于2018年12月19日刊憲，并于2019年1月1日生效。在2019年4月23日，BVI群島國際稅務(wù)局又發(fā)布了經(jīng)濟實質(zhì)守則（草案），以補充經(jīng)濟實質(zhì)法案，并對經(jīng)濟實質(zhì)法案執(zhí)行細則給出指引。

也就意味著，2019年1月1日推出的《經(jīng)濟實質(zhì)法案2018（公司和有限合伙）》，在2019年4月起，正式進入了實質(zhì)推行階段。根據(jù)時間表，BVI政府在經(jīng)濟實質(zhì)守則（草案）發(fā)布后一段時間進行宣講，并且希望在2019年5月底正式定稿實施。

根據(jù)《2018 年經(jīng)濟實質(zhì)(公司及有限合伙)法》的相關(guān)定義，依照2004年《BVI商業(yè)公司法》注冊的公司，以及2017年《有限合伙企業(yè)法》注冊的有限合伙企業(yè)（不包括非居民企業(yè)、非居民有限合伙企業(yè)，其中非居民企業(yè)、非居民有限合伙企業(yè)是指在BVI以外，除歐盟非合作司法管轄區(qū)外的其他管轄區(qū)稅收居民。），均會被列入“相關(guān)經(jīng)濟實體”而進行審查評估。主要的審查評估內(nèi)容為：

1、是否屬于“相關(guān)實體”； 這一概念分為兩大板塊，分別為：

1．針對純持股實體

遵守2004年《BVI商業(yè)公司法》或2017年《有限合伙企業(yè)法》，有足夠的員工和辦公場所以持有、管理股權(quán)。

2．針對非純持股實體

在BVI群島指示和管理相關(guān)商業(yè)活動或核心創(chuàng)收活動。而相關(guān)商業(yè)活動的性質(zhì)和規(guī)模滿足一定要求，具體為在BVI轄區(qū)內(nèi)具有足夠數(shù)量的合格員工并從事相關(guān)業(yè)務(wù)，在BVI轄區(qū)內(nèi)產(chǎn)生足夠的費用支出，在BVI轄區(qū)內(nèi)有適于核心創(chuàng)收活動的辦公場所（如果是知識產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)，并需要使用特定設(shè)備的，則該設(shè)備必須位于BVI轄區(qū)內(nèi)），而核心創(chuàng)收活動在滿足一定條件下，則可以允許其外包給其他企業(yè)。

2、是否從事“相關(guān)活動”？ 而這一定義包含多項內(nèi)容，其中有

1．控股業(yè)務(wù)：是否是純持股實體。

2．總部業(yè)務(wù)：是否向同一集團內(nèi)其他實體提供高級管理人員；承擔或控制該類實體所從事活動的重大風(fēng)險，或就該類風(fēng)險提供實質(zhì)性建議。

3．知識產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)：是否持有知識產(chǎn)權(quán)。

4．融資及租賃業(yè)務(wù)：是否提供任何形式的信貸。

5．分銷服務(wù)業(yè)務(wù)：是否向海外關(guān)聯(lián)公司購買貨物的零部件或材料、或供轉(zhuǎn)售的貨物以及轉(zhuǎn)售的零部件、材料、或貨物，是否向海外關(guān)聯(lián)公司提供該業(yè)務(wù)相關(guān)的服務(wù)等。

6．運輸業(yè)務(wù)：是否在世界各地經(jīng)營船舶相關(guān)業(yè)務(wù)。

7．銀行業(yè)務(wù)：適用于1990年《銀行與信托公司法》的定義，接受并持有通過支票或訂單償還的現(xiàn)金、儲蓄、存款或類似賬戶款項的業(yè)務(wù)（不包括來自銀行或信托公司），并能以預(yù)付款或其他方式投資于客戶。

8．保險業(yè)務(wù)：適用于2008年《保險法》的定義，即根據(jù)保險合同承擔賠償責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括人壽和再保險業(yè)務(wù)。

對于未能通過BVI政府《2018 年經(jīng)濟實質(zhì)(公司及有限合伙)法》審查的經(jīng)濟實體，BVI政府會向相關(guān)實體發(fā)出兩次通知：

當BVI稅務(wù)局首次認定某一實體不符合經(jīng)濟實質(zhì)要求后，將向該實體發(fā)出第一次通知，通知內(nèi)容包括認定結(jié)果、原因、罰款金額、罰款繳納日期、該實體應(yīng)采取的措施及截止日期、上訴權(quán)等；

如果該經(jīng)濟實體在指定日期內(nèi)，仍然不能滿足稅務(wù)局的相關(guān)要求，BVI稅務(wù)局將進行第二次經(jīng)濟實質(zhì)的認定，并發(fā)出第二次通知，通知內(nèi)容與第一次類似。如果相關(guān)實體在第二次通知結(jié)束審查日期之后，還是不能滿足經(jīng)濟實質(zhì)要求，BVI稅務(wù)局有權(quán)考慮申請相關(guān)實體注銷?；蛘邔⑿畔⒅苯咏粨Q給中國稅務(wù)機關(guān)，如發(fā)現(xiàn)虛假申報或誤導(dǎo)陳述的，將被處以罰款或五年刑責(zé)，或兩者兼施。

由此可見，《實體商業(yè)法》的推出，劍指海外藏富、變相逃稅的“殼公司”，同時《實體商業(yè)法》也是CRS協(xié)議全面打擊海外避稅行動落地實施的重要組成部分。但值得注意的是，《實體商業(yè)法》的推出并不是離岸避稅的末日，僅僅是變相逃稅的終結(jié)，在很多情況下，離岸公司架構(gòu)都被精心設(shè)計，避免在任何地區(qū)納稅，不屬于任何一個司法轄區(qū)的納稅居民，自然會受到全球各地稅務(wù)和司法部門的圍剿。離岸公司仍然可以選擇較低稅率地區(qū)繳納稅款，成為其稅務(wù)居民，以相對較低的稅務(wù)開支進行合法節(jié)稅！

相應(yīng)的，原有的離岸公司架構(gòu)設(shè)計已不能滿足新形勢的需求，對原有離岸公司組織架構(gòu)進行精細化、合理化的安排和變更已十分必要。如果您對離岸公司注冊、維護、稅務(wù)有任何問題，歡迎與我們聯(lián)系，港通咨詢顧問必將竭誠為您服務(wù)。港通咨詢顧問專注個人、企業(yè)服務(wù)十余年，獲得萬余客戶信任。能為您提供國內(nèi)外公司注冊、香港個人銀行開戶、香港公司銀行開戶、香港公司年審、審計報稅、國內(nèi)公司代記賬報稅等全方位、一條龍服務(wù)，讓您全身心投入公司業(yè)務(wù)發(fā)展，再無后顧之憂。選擇港通，選擇安心。

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