隨著全球貿(mào)易的發(fā)展和科技的進(jìn)步，世界各國間經(jīng)貿(mào)聯(lián)系日益緊密，使各國經(jīng)濟(jì)水平都有了明顯提升。但由于不同國家間存在地理、政治的差異，導(dǎo)致稅務(wù)居民在境外的資產(chǎn)信息難以被本國稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，也讓各個(gè)國家的富人階層看到利用海外資產(chǎn)配置，從而規(guī)避國內(nèi)稅收的可能。而大量國內(nèi)資金流向境外，必然導(dǎo)致境內(nèi)稅基侵蝕，應(yīng)收稅金下降，嚴(yán)重破壞納稅的公平性。面對(duì)愈演愈烈的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移規(guī)避稅收行為，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織提出了CRS協(xié)議，期望通過加強(qiáng)各國間涉稅金融賬戶信息的交換，打擊跨境避稅行為。但CRS協(xié)議信息交換的基礎(chǔ)是稅務(wù)居民的認(rèn)定，因此就涉及到各個(gè)國家對(duì)稅收居民的確定條件。今天，港通咨詢顧問就為大家介紹，世界幾個(gè)主要國家和地區(qū)的稅收居民認(rèn)定條件。

在各國稅法中，通常都會(huì)規(guī)定“稅收居民”有全球納稅義務(wù)，不僅應(yīng)就本國的收益納稅申報(bào)，也應(yīng)就其他國家和地區(qū)的收益進(jìn)行納稅申報(bào)。在法律上，稅收居民身份是一個(gè)國家（地區(qū)）行使稅收管轄權(quán)的依據(jù)，并非依據(jù)國籍標(biāo)準(zhǔn)，而是按照各國國內(nèi)法的規(guī)定來判定稅收居民身份。目前，針對(duì)自然人，各國對(duì)稅收居民的判定通常采用的有三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：住所標(biāo)準(zhǔn)、居所標(biāo)準(zhǔn)、停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。而主要投資地“稅收居民”法律認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：

1、英國法律執(zhí)行的是判例法，而稅收意義上的英國居民一般指如下三大類：

（1）在一個(gè)課稅年度內(nèi)（即4月6日到次年的4月5日），在英國居住183天以上的人；

（2）在英國有可能使用的住房，且不在國外從事全日制的工作者；

（3）雖然不符合上述兩項(xiàng)條件，但習(xí)慣或?qū)嶋H居住在英國的人。

但需要注意的是，從2013年4月起，英國實(shí)行一項(xiàng)全面的法定居住測試，并會(huì)根據(jù)測試結(jié)果來判斷一個(gè)人是否屬于英國的稅收居民。若根據(jù)上述條件依然無法確認(rèn)稅收居民身份，則要看其他一些相關(guān)因素，比如家庭、住所、工作、過去兩年在英國的天數(shù)、在其他國家的居留情況等。

2、澳大利亞官方規(guī)定，自然人賬戶持有人可以根據(jù)澳大利亞稅務(wù)辦公室公布的《稅務(wù)指南》，判斷其是否為澳大利亞的稅收居民。而澳大利亞稅法層面上的居民，與個(gè)人是否有澳大利亞國籍無關(guān)。即具有永久居住權(quán)的個(gè)人不一定會(huì)被認(rèn)定為澳大利亞的稅收居民，個(gè)人是否具有澳大利亞的稅收居民身份需要根據(jù)不同的情形具體來判斷。相關(guān)法律對(duì)不同情形下的身份判斷做了規(guī)定：如個(gè)人于某一稅務(wù)年度在澳大利亞居住半年以上的，將被認(rèn)定為澳大利亞的稅收居民。對(duì)于一般規(guī)定來說：

（1）在澳大利亞有無住所；

（2）某一課稅年度在澳大利亞居留183天以上；

（3）參與養(yǎng)老金計(jì)劃。

值得注意的是，在評(píng)估前兩條時(shí)，也要同時(shí)考慮其他與“居住”概念相關(guān)的因素，如：個(gè)人居住在澳大利亞的意圖或目的；個(gè)人的家庭、事業(yè)、收入等與澳大利亞的密切程度；個(gè)人資產(chǎn)的比例和配置；以及個(gè)人的生活安排和社會(huì)關(guān)系。

綜合分析上述條件，則會(huì)出現(xiàn)諸如，在澳大利亞旅游即使超過183天也是非居民的例外情形。

3、加拿大需要根據(jù)實(shí)際情況確定個(gè)人的稅收居民身份。通常情況下，個(gè)人居住在加拿大即被作為稅收居民（事實(shí)居民）或者被認(rèn)定為稅收居民。根據(jù)加拿大稅法，在判斷稅收居民身份時(shí)，需要考慮個(gè)人的整體情況及其他相關(guān)事實(shí)，例如是否在加拿大具有固定的、通常的、習(xí)慣性的生活方式、生活環(huán)境?；诖?，在加拿大境內(nèi)是否有住所、是否存在社會(huì)關(guān)系和重要經(jīng)濟(jì)利益以及其他密切聯(lián)系等成為判斷個(gè)人是否具有加拿大稅收居民身份的重要事項(xiàng)。其次，“法定條款”在確定個(gè)人稅收居民身份方面也十分重要。例如，于某課稅年度內(nèi)在加拿大居住183天以上的，通常認(rèn)定為加拿大的稅收居民。

4、新加坡“ITA”（Chapter 134）條款規(guī)定了新加坡稅收居民身份的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，在某個(gè)特定的課稅年度，如果符合以下條件之一，則視為居民納稅人：

（1）新加坡公民；

（2）在新加坡定居并成為永久居民；

（3）上一年度在新加坡居留183天以上的外籍人士；

（4）上一年度在新加坡工作183天以上的外籍人士（公司董事除外）。

居民納稅人可以申請(qǐng)開支、捐贈(zèng)和稅收減免，以此來減少個(gè)人所交的稅款。

但如果符合某些條件，則會(huì)被視為非居民納稅人，如前一年在新加坡居住或工作不超過183天的外籍人士。而非稅收居民也可以申請(qǐng)開支和捐款以減免稅收，但是不能申請(qǐng)稅收減免。同時(shí)，非稅收居民的工作收入按照15%的稅率納稅，或按照適用于稅收居民的稅率繳納，以較高者為準(zhǔn)。董事費(fèi)、咨詢費(fèi)以及其他收入的稅率是20%。

5、中國香港對(duì)個(gè)人稅收居民身份的界定包括：通常居住于香港的個(gè)人及臨時(shí)在香港工作、居住的個(gè)人，在某課稅年度內(nèi)在香港逗留超過180天或在連續(xù)兩個(gè)稅務(wù)年度（其中一個(gè)是有關(guān)稅務(wù)年度）內(nèi)在香港逗留超過300 天的個(gè)人。若某賬戶持有人具有雙重居民身份，其身份應(yīng)按加比原則確定：

（1）應(yīng)認(rèn)為是其有永久性住所所在一方的居民；如果在雙方同時(shí)有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是與其個(gè)人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系更密切（重要利益中心）所在一方的居民；

（2）如果其重要利益中心所在一方無法確定，或者在任何一方都沒有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是其有習(xí)慣性居處所在一方的居民；

（3）如果其在雙方都有，或者都沒有習(xí)慣性居處，雙方稅務(wù)主管當(dāng)局將通過協(xié)商解決。

6、中國大陸對(duì)于稅收居民的判定，主要依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，及其實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。通常將個(gè)人稅收居民分為兩類情形：

（1）在中國境內(nèi)有住所的中國公民和外國僑民，但不包括雖具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺(tái)灣的同胞。其中，在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。

（2）在中國境內(nèi)居住，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30天，或多次離境累計(jì)不超過90天的外國人、海外僑民和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。

根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法（征求意見稿）》的規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)存在非居民標(biāo)識(shí)的存量個(gè)人賬戶，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供聲明文件。聲明為中國稅收居民的，應(yīng)當(dāng)要求其提供相應(yīng)證明材料（證明材料是指政府出具的稅收居民身份證明等合法有效的文件）。

由此可見，對(duì)于稅收居民身份的認(rèn)定，各國家和地區(qū)都有獨(dú)立的標(biāo)準(zhǔn)和參照依據(jù)，如果某一個(gè)人打算申請(qǐng)?zhí)囟▏一虻貐^(qū)的稅務(wù)居民，就需要對(duì)該國家和地區(qū)的稅收居民認(rèn)定條件有所了解，并及時(shí)準(zhǔn)備好相關(guān)證明材料。如果您對(duì)注冊(cè)海外公司、開立境外金融賬戶有任何問題，歡迎您與我們聯(lián)系，港通咨詢顧問必將竭誠為您服務(wù)。港通咨詢顧問專注個(gè)人、企業(yè)服務(wù)十余年，獲得萬余客戶信任。能為您提供國內(nèi)外公司注冊(cè)、香港個(gè)人銀行開戶、香港公司銀行開戶、香港公司年審、審計(jì)報(bào)稅、國內(nèi)公司代記賬報(bào)稅、恢復(fù)香港公司注冊(cè)等全方位、一條龍服務(wù)，讓您全身心投入公司業(yè)務(wù)發(fā)展，再無后顧之憂。選擇港通，選擇安心。

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