香港作為全球知名的自由港，對進出香港的大部分商品都免征關(guān)稅，使得香港成為東南亞極為重要的原料及商品中轉(zhuǎn)港。而香港與內(nèi)地僅一河之隔，來往交通極為便利，加之港珠澳大橋的通車，使得香港與珠三角制造業(yè)中心的聯(lián)系更加緊密。在眾多優(yōu)勢的加持下，不少內(nèi)地制造企業(yè)在香港成立公司，并依托香港這一平臺，利用香港自由港的優(yōu)勢，開展跨境商貿(mào)活動。但只要涉及商業(yè)活動，稅收問題就不可避免。今天，港通咨詢顧問就為大家介紹，中港合作的制造企業(yè)，是否需要在香港繳稅。

隨著改革開放的深入，內(nèi)地憑借較低的人力成本和完善的供應(yīng)鏈體系，逐漸成為全球制造業(yè)的重要組成部分，并催生了大批制造企業(yè)。而全球貿(mào)易體系的建立和完善，使得不少內(nèi)地制造企業(yè)獲得了境外客戶的訂單。出于資金流轉(zhuǎn)和稅務(wù)籌劃的考慮，部分內(nèi)地制造企業(yè)注冊了香港公司，并以香港公司名義與境外企業(yè)簽訂合約，再將制造合約交給內(nèi)地工廠完成，形成中港企業(yè)合作經(jīng)營的模式。但這樣的經(jīng)營方式也帶來新的問題，就是香港公司是否需要在香港納稅？以及繳納多少稅收？

通常，香港對于制造業(yè)利潤來源的判定，主要依據(jù)以下幾點原則：

1、制造貨品的地點：

制造業(yè)的利潤來源地是制造貨品的地點。售賣于香港制造的貨品所產(chǎn)生的利潤，全部須在香港課稅。倘若貨品的制造工序部分在香港進行，而部分在香港以外進行，則與在香港以外的制造工序有關(guān)的利潤，不會視作為在香港產(chǎn)生的利潤。制成品在何處出售，則屬無關(guān)重要。

2、對于制造貨品與內(nèi)地的單位作出加工或裝配安排方式，又分為來料加工和進料加工兩類：

1．在來料加工中，管轄各方合約關(guān)系文件是加工合同。加工合同列明香港公司和內(nèi)地加工企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)。香港公司負(fù)責(zé)無償提供原料和機器，并提供技術(shù)和管理知識；而內(nèi)地加工企業(yè)負(fù)責(zé)提供廠房、水電設(shè)施和工人。香港公司向內(nèi)地企業(yè)支付加工費用，以作為加工服務(wù)的報酬。原料和成品的法定所有權(quán)仍然歸香港公司。

嚴(yán)格來說，有關(guān)內(nèi)地加工企業(yè)，其實是與香港公司分開的一個獨立分包商。因此，香港公司從售賣貨品所得的利潤不應(yīng)存在須分?jǐn)傆嬎愕膯栴}，不過是香港公司在中國內(nèi)地的業(yè)務(wù)運作補足其在香港的業(yè)務(wù)運作。

2．在進料加工中，如果制造業(yè)務(wù)由在內(nèi)地注冊成立，并與香港公司有關(guān)聯(lián)的外商投資企業(yè)(外資企業(yè))進行。香港公司向外資企業(yè)出售原料，并從外資企業(yè)購回成品。香港公司從事原料和成品的貿(mào)易，內(nèi)地的外資企業(yè)則負(fù)責(zé)制造成品。原料和成品的法定所有權(quán)，由香港公司轉(zhuǎn)給外資企業(yè)，再由外資企業(yè)轉(zhuǎn)給香港公司。

香港公司從在香港進行的“買賣交易”所得的利潤，不應(yīng)歸因于在內(nèi)地經(jīng)營業(yè)務(wù)的外資企業(yè)的制造業(yè)務(wù)。貿(mào)易利潤的來源必須定義為產(chǎn)生貿(mào)易利潤的香港公司的運作。其利潤應(yīng)全數(shù)課繳利得稅，不得作出分?jǐn)偂?/p>

但如果制造工作由內(nèi)地的獨立分包商承包，而香港公司將裝配工作外派給內(nèi)地不同承包商，并產(chǎn)生大量平價及短期的承包項目，同時香港公司對裝配工作的參與亦微不足道，則在內(nèi)地進行的裝配工作不得視為由香港公司所進行。鑒于該香港公司沒有在香港以外地方進行任何制造業(yè)務(wù)，其利潤應(yīng)全數(shù)繳納香港公司利得稅，并且不得作出任何分?jǐn)偂?/p>

由此可見，對于中港兩地企業(yè)聯(lián)合進行某一制造業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的利潤，依據(jù)不同的實際運作模式，也會產(chǎn)生不同的評稅結(jié)果，而評稅結(jié)果將直接影響香港公司是否應(yīng)繳稅、以及應(yīng)繳多少稅收。因此應(yīng)當(dāng)委托一家熟悉中港兩地稅收政策，專業(yè)且有責(zé)任心的秘書服務(wù)提供商，為您提出合理的稅收籌劃安排，才能最大程度節(jié)省稅務(wù)成本。而港通咨詢顧問專注個人、企業(yè)服務(wù)十余年，獲得萬余客戶信任。能為您提供國內(nèi)外公司注冊、香港個人銀行開戶、香港公司銀行開戶、香港公司年審、審計報稅、國內(nèi)公司代記賬報稅、恢復(fù)香港公司注冊等全方位、一條龍服務(wù)，讓您全身心投入公司業(yè)務(wù)發(fā)展，再無后顧之憂。選擇港通，選擇安心。

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