經(jīng)過多年改革開放，內(nèi)地經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)商品市場(chǎng)也不斷成長(zhǎng)，商品市場(chǎng)的繁榮，又促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得內(nèi)地經(jīng)濟(jì)體量越來越大。而科技的發(fā)展也使得電子商務(wù)日漸成熟，越來越多的人選擇電商方式創(chuàng)業(yè)，而國(guó)家也適時(shí)推出《電子商務(wù)法》，規(guī)范了電子商務(wù)的市場(chǎng)規(guī)則。曾經(jīng)紅極一時(shí)的個(gè)體工商戶（個(gè)體戶）也隨著《電子商務(wù)法》的實(shí)施回到大眾視野。國(guó)家為了扶持大量新創(chuàng)立的“電商個(gè)體戶”，推出了最新的個(gè)體工商戶稅收政策。今天，港通咨詢顧問就根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)），為大家介紹，個(gè)體工商戶稅務(wù)的常見問題。

1、什么是個(gè)體工商戶

個(gè)體工商戶，是指有經(jīng)營(yíng)能力并依照《個(gè)體工商戶條例》的規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的公民?！秱€(gè)體工商戶條例》第2條第1款規(guī)定:"有經(jīng)營(yíng)能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的，為個(gè)體工商戶（個(gè)體戶）。同時(shí)，個(gè)體工商戶對(duì)外承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

2、個(gè)體工商戶包括哪些

1．依法取得個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶；

2．經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人；

3．其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人。

3、個(gè)體工商戶應(yīng)如何納稅

由于個(gè)體工商戶的所得稅納稅義務(wù)人為業(yè)主，因此以個(gè)人所得稅為主要稅項(xiàng)。而個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期收入和費(fèi)用。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。同時(shí)，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4、個(gè)體戶的虧損能否結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第十七條規(guī)定：個(gè)體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。

5、個(gè)體工商戶是否有可扣減的支出

個(gè)體工商戶在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以進(jìn)行稅前扣除。但以下項(xiàng)目不允許進(jìn)行扣除。

1．個(gè)人所得稅稅款；

2．稅收滯納金；

3．罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

4．不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；

5．贊助支出；

6．用于個(gè)人和家庭的支出；

7．與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無關(guān)的其他支出；

8．國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

6、個(gè)體工商戶能否扣減開辦費(fèi)用

據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第三十五條規(guī)定，個(gè)體工商戶自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費(fèi)，個(gè)體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。同時(shí)，開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日為個(gè)體工商戶取得第一筆銷售（營(yíng)業(yè)）收入的日期。

由此可見，個(gè)體工商戶雖然是“小企業(yè)“，但是國(guó)家對(duì)其稅務(wù)管理制度十分健全。如果您對(duì)個(gè)體工商戶的涉稅事項(xiàng)有任何問題，歡迎您與我們聯(lián)系，港通咨詢顧問必將竭誠(chéng)為您服務(wù)。港通咨詢顧問專注個(gè)人、企業(yè)服務(wù)十余年，獲得萬余客戶信任。能為您提供國(guó)內(nèi)外公司注冊(cè)、香港個(gè)人銀行開戶、香港公司銀行開戶、香港公司年審、審計(jì)報(bào)稅、國(guó)內(nèi)公司代記賬報(bào)稅等全方位、一條龍服務(wù)，讓您全身心投入公司業(yè)務(wù)發(fā)展，再無后顧之憂。選擇港通，選擇安心。

（港通咨詢顧問版權(quán)所有，如需引用請(qǐng)注明出處，港通咨詢顧問保留一切法律權(quán)利）